Уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена статями 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ.
Статья 198 Уголовного кодекса РФ «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов» предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Крупным размером в данной статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 2 700 000 руб.
Преступление, предусмотренное статьей 198 Уголовного кодекса РФ, может быть совершено лицом, достигшим возраста 16 лет, в том числе являющимся индивидуальным предпринимателем, который производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Статья 199 Уголовного кодекса РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов» предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Крупным размером в данной статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 18 750 000 руб.
Преступление, предусмотренное статьей 199 Уголовного кодекса РФ, может быть совершено лицом, достигшим возраста 16 лет, являющимся руководителем организации-налогоплательщика, бухгалтером, в обязанности которого входит подписание налоговой отчетности, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены на совершение таких действий. Также данное преступление может быть совершено лицом, фактически выполнявшим обязанности руководителя или бухгалтера.
При подготовке правовой позиции защиты в ходе проведения налоговой проверки или расследования уголовного дела по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса РФ следует ориентироваться на Методические рекомендации об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора), утвержденные Федеральной налоговой службой России и Следственным Комитетом России (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ и письмо СК России от 03.07.2017 N 242/3-32-2017), содержащие два перечня вопросов, которые рекомендовано задавать для установления обстоятельств выбора контрагентов, процедуры подписания договоров и учета товарно-материальных ценностей сотрудникам и руководителю организации.
Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента» предусматривает уголовную ответственность за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.
Крупным размером в данной статье признается сумма налогов и (или) сборов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 18 750 000 руб.
Преступление, предусмотренное статьей 199.1 Уголовного кодекса РФ, может быть совершено лицом, достигшим возраста 16 лет, имеющим статус индивидуального предпринимателя, а также лицом, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или бухгалтера).
Статья 199.2 Уголовного кодекса РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов» предусматривает уголовную ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах и (или) законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере.
Крупным размером в данной статье признается сумма, превышающая 3 500 000 руб.
Преступление, предусмотренное статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ, может быть совершено лицом, достигшим возраста 16 лет, имеющим статус индивидуального предпринимателя или являющимся собственником имущества организации, руководителем организации либо лицом, выполняющим управленческие функции в организации, связанные с распоряжением ее имуществом.
Все особенности квалификации преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса РФ, изложены в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления».
Статья 199.3 Уголовного кодекса РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, статья 199.4 Уголовного кодекса РФ – за уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд.
Следует знать, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198, 199, 199.1, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией полностью уплачены суммы налогов, сборов, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Со всеми нюансами, связанными с привлечением к уголовной ответственности по статьям 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ, Вам может помочь разобраться адвокат по налоговым преступлениям, который хорошо знаком не только с уголовным законодательством, но и с судебной практикой его применения.
Мной был успешно закончен ряд уголовных дел, с которыми Вы можете ознакомиться в разделе «Результаты».
Я могу оказать Вам квалифицированную юридическую помощь по уголовным делам, связанным с налоговыми преступлениями. Для этого Вам необходимо связаться со мной по телефону +7 (936) 00-33-333, договориться об условиях работы и предоставить все необходимые документы для формирования правовой позиции.
Информация о стоимости моей юридической помощи указана в разделе «Ответы на вопросы».
